Le soglie che contano sono quelle dell'anno in cui la rinuncia produce effetto, non quelle dell'anno in cui si presenta la domanda né quelle dell'anno in cui si paga. Chi fissa l'appuntamento consolare a dicembre e giura a gennaio si trova applicati i parametri del nuovo anno.
Le due soglie indicizzate
Il test patrimoniale non è indicizzato e resta fermo a $2.000.000 dal 2008: è il motivo per cui l'inflazione vi fa rientrare ogni anno più persone. Le altre due cifre sono rideterminate ogni anno dall'IRS con la Revenue Procedure che contiene gli adeguamenti all'inflazione.
| Anno di rinuncia | Imposta media quinquennale §877(a)(2)(A) | Esclusione mark-to-market §877A(a)(3) | Fonte |
|---|---|---|---|
| 2026 | $211.000 | $910.000 | Rev. Proc. 2025-32 |
| 2025 | $206.000 | $890.000 | Rev. Proc. 2024-40 |
Per gli anni anteriori occorre risalire alla Revenue Procedure dell'anno corrispondente: le soglie non si ricostruiscono per interpolazione, perché l'arrotondamento segue regole proprie. I parametri per il 2027 saranno pubblicati dall'IRS nell'autunno del 2026; fino ad allora nessuna cifra del 2027 è conoscibile, e le stime che circolano non hanno alcun valore.
Il test patrimoniale
| Parametro | Importo | Indicizzato |
|---|---|---|
| Patrimonio netto mondiale §877(a)(2)(B) | $2.000.000 | No |
La soglia si valuta sul patrimonio netto mondiale alla data di espatriazione e si applica a ciascun coniuge singolarmente. Il dettaglio è nella pagina sul test patrimoniale.
La franchigia dell'imposta §2801
L'imposta sulle donazioni e successioni provenienti da ex covered expatriates opera solo sull'eccedenza rispetto a una franchigia annuale, allineata all'esclusione ordinaria in materia di donazioni.
| Anno solare di ricezione | Franchigia §2801 | Termine per il Modulo 708 |
|---|---|---|
| 2026 | $19.000 | 15 giugno 2028 |
| 2025 | $19.000 | 15 giugno 2027 |
Il termine è quello del quindicesimo giorno del diciottesimo mese successivo alla chiusura dell'anno solare di ricezione: una scadenza che non coincide con nessun altro adempimento federale. Il 15 giugno 2027 è la prima scadenza in assoluto del Modulo 708, perché il regolamento definitivo si applica alle donazioni e successioni ricevute dal 1° gennaio 2025. Il meccanismo è spiegato nella pagina sull'imposta §2801.
Il diritto consolare
| Periodo | Diritto |
|---|---|
| Dal 13 aprile 2026 | $450 |
| Dal 2014 al 12 aprile 2026 | $2.350 |
| Dal 2010 al 2014 | $450 |
La riduzione è stata disposta con avviso pubblicato nel Federal Register il 13 marzo 2026 ed è efficace dal 13 aprile 2026. Vale per gli appuntamenti consolari fissati a partire da quella data. Il conto complessivo, che il diritto consolare incide in minima parte, è in quanto costa rinunciare.
Che cosa non cambia con l'anno
- L'obbligo di certificazione del quinquennio sul Modulo 8854: non ha soglie e non si indicizza. Chi non lo assolve è covered expatriate a prescindere da patrimonio e imposta.
- L'aliquota del §2801, pari all'aliquota massima dell'imposta federale di successione.
- Le eccezioni del §877A(g)(1)(B), che operano sui due test quantitativi e mai su quello di certificazione.
Ultimo controllo dei parametri: 22 settembre 2026. Le cifre indicizzate del 2027 non sono ancora state pubblicate.