Test patrimoniale
Patrimonio netto mondiale pari o superiore a $2.000.000 alla data di rinuncia. È l'unica soglia che il legislatore non ha indicizzato: vale dal 2004 e non si è mai mossa, quindi l'inflazione vi fa rientrare ogni anno più persone.
Internal Revenue Code §877A
Quanto costa davvero rinunciare alla cittadinanza americana
Chi rinuncia alla cittadinanza statunitense può essere trattato come se avesse venduto l'intero patrimonio il giorno prima. Non capita a tutti — capita solo a chi rientra nella definizione di covered expatriate. Il calcolatore verifica in due minuti se è il tuo caso.
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Il presupposto
L'exit tax non colpisce chi rinuncia. Colpisce il covered expatriate.
È la distinzione che quasi tutti saltano. La rinuncia in sé non genera alcuna imposta: il regime del §877A si applica solo a chi soddisfa almeno uno di tre test. Basta uno dei tre.
Test reddituale
Imposta netta federale media dei cinque anni precedenti superiore a $211.000 per il 2026. Si guarda all'imposta effettivamente dovuta, non al reddito lordo — una distinzione che cambia l'esito in molti casi.
Test di conformità
Mancata certificazione, sul Modulo 8854, di essere in regola con gli obblighi fiscali federali dei cinque anni precedenti. È il test che cattura più persone di tutti, e l'unico che nessuna eccezione può neutralizzare.
L'errore più diffuso
Le due eccezioni previste dal §877A(g)(1)(B) — doppia cittadinanza dalla nascita e rinuncia prima dei 18 anni e mezzo — vengono spesso presentate come una via d'uscita completa. Non lo sono: neutralizzano solo il test patrimoniale e quello reddituale. L'obbligo di certificazione quinquennale resta, e chi non riesce a soddisfarlo diventa covered expatriate anche con patrimonio zero.
Il meccanismo
La vendita che non è mai avvenuta
Per il covered expatriate il §877A costruisce una finzione: tutti i beni si considerano ceduti al valore di mercato il giorno precedente la rinuncia. La plusvalenza netta che ne emerge è imponibile subito, anche se nulla è stato realmente venduto e non è entrato un dollaro di liquidità.
Su quella plusvalenza opera un'esclusione — $910.000 per il 2026 — e le minusvalenze si compensano. La regola sulle wash sale non si applica.
Il regime in dettaglio| Esempio 2026 | Importo |
|---|---|
| Valore di mercato del patrimonio | $4.500.000 |
| Costo fiscale complessivo | $2.100.000 |
| Plusvalenza netta latente | $2.400.000 |
| Esclusione §877A(a)(3) | − $910.000 |
| Base imponibile | $1.490.000 |
| Imposta stimata al 20% | $298.000 |
Esempio semplificato a fini illustrativi. L'aliquota effettiva dipende dalla natura e dal periodo di possesso di ciascun bene.
Oltre il mark-to-market
Quattro voci che il calcolo standard non tocca
La vendita figurativa non esaurisce il conto. Il §877A tratta separatamente quattro categorie di beni, ciascuna con regole proprie — ed è qui che le stime approssimative sbagliano di più.
Compensi differiti idonei
401(k), 403(b), 457, SEP: nessuna tassazione immediata, ma ritenuta del 30% su ogni erogazione futura, previa rinuncia ai benefici convenzionali.
Compensi differiti non idonei
Si considerano percepiti al valore attuale il giorno precedente la rinuncia. Tassazione anticipata e integrale.
Conti a fiscalità differita
IRA, 529, Coverdell, HSA: distribuzione figurativa integrale, tassata come reddito ordinario. Senza penalità per anticipo.
Trust non-grantor
Ritenuta del 30% sulle distribuzioni, dirette o indirette, con perdita dei benefici convenzionali.
E poi c'è il §2801 — la voce più sottovalutata
Chi è stato covered expatriate lascia una coda fiscale permanente. Ogni donazione o successione futura a favore di un soggetto fiscalmente statunitense sconta un'imposta all'aliquota massima delle successioni, il 40% — e a pagarla non è chi dona, ma chi riceve. Per una famiglia con figli negli Stati Uniti questa voce supera spesso, da sola, l'intera exit tax calcolata al momento della rinuncia.
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Verifica la tua posizione in due minuti
Sei domande sui tre test e sulle eccezioni. Il calcolatore dice prima di tutto se sei esposto — per molti la risposta è no — e solo dopo, se serve, propone una stima dell'imposta.
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Guida
La materia, pezzo per pezzo
Che cos'è l'exit tax
Origine, presupposti e struttura del §877A.
Leggi →Chi è il covered expatriate
I tre test e il loro rapporto reciproco.
Leggi →Il test patrimoniale
Come si determinano i $2.000.000 di patrimonio netto.
Leggi →Il test reddituale
Imposta netta media dei cinque anni precedenti.
Leggi →Il test di conformità
La certificazione quinquennale e perché è la più insidiosa.
Leggi →Le due eccezioni
Doppia cittadinanza dalla nascita e minori: limiti reali.
Leggi →Il regime mark-to-market
La vendita figurativa e l'esclusione annuale.
Leggi →Compensi differiti
Idonei e non idonei: due regimi opposti.
Leggi →IRA, 529 e conti differiti
La distribuzione figurativa integrale.
Leggi →Trust non-grantor
Ritenuta del 30% e beneficiari.
Leggi →L'imposta del §2801
Donazioni e successioni verso soggetti statunitensi.
Leggi →Il Modulo 8854
Contenuto, termini e conseguenze dell'omissione.
Leggi →La procedura consolare
Dal primo appuntamento al Certificate of Loss of Nationality.
Leggi →Il costo della rinuncia
Diritto consolare e oneri collegati.
Leggi →Relief Procedures
La sanatoria per chi non ha mai dichiarato.
Leggi →FATCA e banche
Perché i conti vengono chiusi e cosa cambia dopo.
Leggi →Dopo la rinuncia
Residenza fiscale, ingresso negli USA, conseguenze pratiche.
Leggi →Domande frequenti
Le trenta domande che ricorrono più spesso.
Leggi →Avvertenza. Il contenuto di questo sito e i risultati prodotti dal calcolatore hanno finalità esclusivamente informativa e divulgativa. Non costituiscono consulenza fiscale, legale o finanziaria, non sono riferiti ad alcuna situazione individuale e non instaurano alcun rapporto professionale. La materia dell'espatriazione fiscale è tecnica e fortemente dipendente dai fatti: prima di assumere qualsiasi decisione è necessario rivolgersi a un professionista qualificato che esamini il caso concreto.